“如果把業務部門比作油門，那么內部控制部門就是頭盔、剎車和保險帶，將企業的各項活動控制在風險可控的范圍內，是落實企業戰略、控制戰略執行的重要工具，能有效保障企業高質量發展。”

VUCA時代，原有的邊界和規則不斷被打破，生產生活充滿未知與挑戰。當社會不確定性增加，企業經營管理風險也隨之提升。面對時代挑戰，加強和完善企業內部控制，充分發揮內控建設積極作用至關重要也刻不容緩。

重慶理工大學MBA教育中心聯合中國MBA教育網，特別打造《智匯》欄目，分析行業熱點和企業痛點，提供專家思考和觀點，為MBA群體及企業從業群體提供問題解決思路和決策參考理論。本期特邀重慶理工大學審計系教授，博士，博士生導師，MBA、MPAcc、MAud導師王海兵教授分享對當前企業內部控制建設的相關思考。

落實國家戰略，內控建設刻不容緩

中國MBA教育網記者：

近年來，國家高度重視中央企業內部控制管理，連續出臺多項文件多重舉措，這是基于怎樣的考量？內部控制管理對于企業發展乃至國家戰略實施具有怎樣的重要意義？

王海兵教授：

國資委之所以高度重視中央企業內部控制管理，連續出臺多項文件多重舉措，主要是基于防范和化解央企重大經營風險的考量。在助力央企化解重大經營風險、促進反腐倡廉方面內部控制的作用舉足輕重。如果把業務部門比作油門，那么內部控制部門就是頭盔、剎車和保險帶，將企業的各項活動控制在風險可控的范圍內，也就是將合規性和安全性放在首位。

內部控制在中央企業決策、執行和監督的三權分離中能夠起到制衡和監督的作用，對于中央企業提高重大決策程序的合規性和決策質量，落實重大決策的執行，監督決策的制定和執行并啟動追責等，具有獨特的效用。中央企業加強內部控制有助于最大程度降低重大經營風險，防止重大決策程序不合規、業務流程執行不到位、領導超越內部控制或員工串通舞弊等情況的發生，對于保障經營活動的合法合規、保障資產的安全及有效使用、信息的真實完整、經營效率效果提升，以及促進發展目標實現均具有重要意義。

中央企業是國家經濟的中流砥柱和壓艙石，國家戰略、國家需求可以通過政策法規導入企業內部控制系統，可以通過信息化集成內部控制系統。因此，加強中央企業內部控制建設及管理，還有助于促進企業戰略和國家戰略協同，完善公司治理，促進國家治理體系和治理能力現代化。

中國MBA教育網記者：

當前我國企業內部控制建設總體情況如何？存在哪些優勢和不足？

王海兵教授：

當前我國企業內部控制建設總體情況較好，內部控制的規范化程度在逐年提升，對于化解重大經濟風險、促進企業高質量發展起到了重要作用。以上市公司為代表，企業按照國家標準普遍建立健全了內部控制系統，并有序開展內部控制建設、內部控制評價和內部控制審計工作。

此外，經過十多年的發展建設，大家就內部控制的重要性也逐步達成共識，內部控制已經逐漸從財務、會計、審計等專業中分離出來，開始獨立發展成一個學科、一門職業。中國財政科學研究院推出內部控制管理師職業資格認證，曾邀請我擔任主講教師。許多單位甚至單獨設置內部控制部門，承擔內部控制和風險管理工作。

但不可否認也無法忽視，我國企業內部控制建設仍存在一些問題需要重視并積極加以解決，主要體現為一下幾點：

第一，片面強調內部控制的合規性，缺乏對企業發展目標和效益的考量，由此可能導致“一管就死”的情況發生，重復控制、過度控制大量存在，使得企業缺乏生機活力。

第二，將內部控制建設作為應付檢查的工作，而不是扎扎實實推進。如此形成兩張皮，制度是一套，做的卻是另一套，嚴重浪費控制資源，也顯著增加了企業的風險水平。

第三，企業內部控制和發展戰略的結合不夠密切，治理層的戰略規劃沒有體現在控制流程中，導致內部控制建設事倍功半，降低了內部控制效率。

風險的背后是人性，人本內控大勢所趨

中國MBA教育網記者：

您是人本內控研究領域專家，深耕行業多年，您認為現代企業為什么需要構建以人為本的企業內部控制？其優勢體現在哪些方面？

王海兵教授：

從長遠來看，企業構建以人為本的內部控制是大勢所趨。內部控制是在委托代理關系的基礎上產生的，是落實企業戰略、控制戰略執行的重要工具，能夠對管理層權力形成制衡和監督，并合理保障合規目標、資產安全目標、報告目標、經營目標、戰略目標的實現。以上市公司為例，股東需要公司構建一套完善的內部控制系統來確保投資風險可控，債權人需要借助內部控制系統實現公司債務風險可控，政府需要借助內部控制系統保障企業合法經營，管理層也需要借助內部控制系統來規范業務處理、管控員工行為，使之符合制度規定和管理者預期。

但內部控制并不是萬能的。內部控制不僅有自身的局限性，而且隨著職能部門的增多和控制層級的擴展，可能導致部門之間各自為政，形成相互割裂的信息孤島。這種情況下，各部門本位主義思想會對企業整體戰略構成威脅，也就是各部門及相關人員，只重視自己負責的那部分工作，重合規和局部，輕效益和整體，不求有功，但求無過。

風險的背后是人性。一切風險，本質上都是與“人”有關的風險，離開了“人”來度量風險，沒有實質意義。內部控制是人（管理層）建立的，也需要人（員工）去實施。因此內部控制和人之間關系密切。企業建立以人為本的內部控制可以彌補物本內部控制的不足，克服物本內部控制“物是人非”“見物不見人”的弊端，從根本上控制風險。人本內部控制依靠人，為了人，關注人，發展人，以人為本的內部控制在提供制度硬約束的同時，還能發揮人本文化強激勵的作用。建立以人為本的企業內部控制，需要將人本文化、人本戰略、人本內控相融合。

世界唯一不變的就是變，但是萬變不離其宗，離不開對“人”的考察。企業管控風險，一定要超越風險本身，從“人”身上找原因。因此，要求企業實施人本戰略，建立人本制度，培育人本文化。制度再好，如果文化不好，那么制度成本是相當高的。制度不好，但是文化好，那么制度的缺陷和局限也能得到相當程度的修復。企業可實行戰略引領文化，內控塑造文化，績效推動文化三個文化建設的路徑，從文化建設的高度管控好經營管理風險。

與不確定性共存，應勢而為化解風險

中國MBA教育網記者：

當前企業為什么高度重視社會責任建設工作？社會責任與內部控制之間又存在何種關系？

王海兵教授：

英國學者埃爾金頓提出三種底線理論，認為企業經營活動必須恪守三重底線，經濟底線、社會底線和環境底線。隨著經濟的迅速發展，環境問題、食品安全以及員工權益保護等問題日益增多，全球范圍內，企業社會責任運動方興未艾，社會責任建設成為企業經營管理的重點工作，與ESG（環境、社會與治理）呈現融合趨勢，并逐漸成為“剛需”。

社會主義市場經濟是法治經濟，建設法治政府和法治社會也要求企業承擔最基本的社會責任。我國處于經濟社會發展的轉型期，唯有積極踐行企業社會責任，推動產業的轉型升級，使之往生態化、綠色化方向發展，才能最大程度節約利用資源，保護生態環境，實現經濟的高質量發展。

社會責任風險是現代企業經營管理所面臨的重大風險之一，對企業的生存、發展、聲譽等具有深刻廣泛的影響。社會責任風險提升了企業的風險等級，擴大了企業的風險范圍，亟待納入現有內部控制框架。

具體就社會責任和內部控制的關系而言，二者是內容和手段的關系。社會責任活動及報告需要遵循一定的內部控制制度與流程，如此達到社會責任活動及報告的真實與合規等目標。換言之，內部控制系統為社會責任的實現提供了工具和方法。譬如石油石化行業的QHSE（質量、健康、安全和環境）管理體系就是一個社會責任內部控制系統，是在ISO 9001標準、ISO 14001標準、GB/T28000族標準和SY/T 6276《石油天然氣工業健康、安全與環境管理體系》的基礎上，根據共性兼容、個性互補的原則整合而成的管理體系。以保障石油企業在產品及服務質量、員工職業健康和安全、促進環境保護等方面盡到社會責任。

中國MBA教育網記者：

VUCA時代，面對政治經濟社會環境的不確定性增加，您認為中國企業是否面臨著更大的風險管理壓力？應如何應對“不確定性”挑戰？

王海兵教授：

VUCA時代，“變化”成為主題，“不確定”成為常態。隨著政治經濟社會環境的不確定性增加，中國企業整體上必然是面臨著更大的風險管理壓力。但不確定性除了攜帶風險甚至導致危機，也蘊含著發展機會和變革機遇。企業應對不確定性挑戰，可以從兩個方面來謀劃：

一方面，加強對風險和內部控制的認識，推進治理體系和風險管控體系建設，強化戰略管理和風險管理。

另一方面，加快大數據、互聯網、物聯網、云計算、區塊鏈等先進技術的應用，提高生產經營管理等信息化程度，降低人為錯誤或舞弊風險，提高工作效率和價值。同時，采用線上處理方式還能有效防控疫情風險。

知行合一，以智慧之光賦能重理MBA學子

中國MBA教育網記者：

面對時代挑戰，您認為財會管理人才應具備怎樣的能力方能馳騁商界？重理工MBA又提供了哪些內容來幫助他們獲得提升和成長？

王海兵教授：

大數據、新冠疫情、國際競爭、環境問題等疊加出現，讓我們所處的時代充滿不確定性。面對時代挑戰，我認為財會管理人才應該具有戰略管理思維、組織溝通能力和創新轉化能力，如此方能馳騁商界。紙上談兵沒有出路，單純小范圍研究財會也沒有出路。要對重大國內外環境做出系統分析，對行業發展趨勢有一個基本研判。

重慶理工大學MBA財會管理人才培養注重理論結合實踐，注重管理和業務并重。MBA教育中心充分發揮理工大學的學科優勢和特色，突出技術與管理的交叉融合，高度重視產學研一體化，提供了大量的調研、競賽和項目實踐機會，為學員搭建各種交流平臺，增進企業、政府、學校和學生之間的溝通交流，營造優良的職業發展環境。讓同學們能結合實踐來推進學術研究，以及開展跨界創新研究，培養他們的業務能力、管理能力和領導力。

以我指導的財會方向MBA為例，我強調“學以致用，行以致遠，思以致明，德以致成”的人本學術理念，主張學參天地，德合自然，做接地氣的研究，做有益于人民的研究。為此，我經常帶領研究生參加一些非常有價值的專題學術報告和各種調研交流活動。迄今為止，我帶領人本團隊研究生調研交流過的單位超過幾十家。有的是單位一把手親自接待和溝通，有的是主管審計內控工作的二把手，或者監事會主席，再就是審計部長、經理和骨干。

而就現實效果來看，經重慶理工大學MBA培養的畢業生在進入社會后頗具競爭力和美譽度，這離不開中心及各位MBA導師提供的扎實的學術鍛煉機會和MBA教育中心健全的人才培養體系，不僅擴寬了MBA同學們的學術視野，提升了他們理論結合實踐的能力，也培養了同學們積極創新的精神，構建了系統的工商管理知識結構，為他們的職業發展有力蓄勢，人生進階長效賦能。